《中国注册会计师执业准则》已于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。新准则的最大变化在于要求注册会计师在审计过程中全面贯彻风险导向审计理念，以提高审计效果和效率。会计师事务所要把风险导向审计理念切实应用到审计实务中，就要重塑审计流程，建立一套适应风险导向审计要求的新审计理论与实践模式。为了适应高职高专审计实务、财务会计和会计与审计等专业师生教与学的需要，以及帮助广大会计师事务所和注册会计师全面贯彻执行好新准则体系，正值江苏省教育厅立项建设的精品教材——《审计实务》完成之际，作者在清华大学出版社的大力支持下编写了本书。

一、本书的编写原则

在编写本书时，力求体现以下几项原则：

一是注重理论与实践结合。本书以作者10多年的注册会计师执业经验，结合20多年的审计课程教学体会，以注册会计师从事中型制造业企业的审计实务为例，以《中国注册会计师执业准则2006》为基准，以风险导向审计为主线，以审计循环的测试为重点，以审计工作底稿的编制为核心，阐述了审计最基本的实务操作技能方法。本书最大的特点是突出审计实务，注重动手能力的培养，实务部分尽可能贴近注册会计师的工作实际。作者设计了“案例导入”、“实务导入”、“相关阅读”和“实务模板”等栏目，帮助学生掌握实务操作方法。

二是注重体现风险导向审计理念。风险导向审计理念要求注册会计师在审计时以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线，并贯穿审计过程的始终。在安排本书的结构和内容时充分体现了这一原则，突出了风险评估程序的重要性，为注册会计师深入地了解被审单位及其环境，并进行更为细致的风险评估，提供了全面的指导。

三是注重贴近实务操作。与审计理论相比，本书更具可操作性。书中的很多模板可作为学生今后从事审计工作的基础，与实际操作中填写的工作底稿十分相似。

四是图表并茂。审计源于会计而高于会计。许多审计理论和程序运用时非常复杂、晦涩难懂，本书试图通过简明扼要的图表方式把新审计准则的理论和方法融于实际操作过程之中。

二、本书的结构

2008年度注册会计师全国统一考试大纲《审计》科目中增加了通过该科目考试应具备的基本技能的描述。审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。

为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉并掌握：

（1）审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等；

（2）审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等；

（3）审计的流程，包括风险评估和应对等；

（4）审计抽样原理和方法；

（5）各业务循环的控制测试和实质性程序；

（6）审计结果的报告和沟通； 

（7）从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。

基于此，本书分为七章，由三大部分组成。

第一部分——审计环境，由第一章组成。主要包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等。

第二部分——审计流程与审计循环，由第二章至第六章组成。这一部分是基于风险导向审计理念的运用，也是本书的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括接受业务委托与计划审计工作实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序以及完成审计工作和编制审计报告四个部分；同时涉及审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等基本概念；另外，重点叙述了各业务循环的控制测试和实质性程序中主要运用的分析程序、监盘、函证、截止测试和审计调整等注册会计师执业操作技能。

第三部分——简要介绍了注册会计师从事特殊目的审计业务、验资业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本知识和基本技能。

注册会计师“做”业务，是一个充满职业判断的过程，需要注册会计师不懈努力，本书无法也不可能穷尽所有注册会计师执业过程中的实务操作，因而不追求审计知识的系统性和完整性，而注重的是审计实务操作中的理念和引导，在贴近实务操作的基础上有一定的前瞻性，力图源于实践、高于实践并指导于实践。本书可作为审计实务、财务会计和会计与审计等专业的“审计”课程的教材，也可供会计师事务所的从业人员作为岗前培训教材，还可以作为参加注册会计师考试的辅助教材。

在写作过程中，本书得到了江苏经贸职业技术学院和江苏兴光会计师事务所的大力支持和帮助。丁美坤同志对全书进行了认真校对，值此本书出版之际，对他们的关心、支持和帮助表示诚挚的感谢。

  王生根           

2008年10月于南京·碧水云天