序    言

由于社会、政治、经济等诸多原因，世界各国的税收制度在历史进程中都经历了一波又一波的改革浪潮，以不断寻求财政收入的公平及效率的理想政策目标。大多数国家和地区的税制改革使税收制度在原有基础上进一步优化，使新的更为完善的税收制度代替了旧的税收制度。另一方面，税收制度的更新变化必然会影响社会的方方面面，越来越多的企业和个人都密切关注与自己相关的税收政策及其对自己的影响。

1949年新中国成立后，中国的税收制度先后经历了6次重大改革，最近的一次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。这次税制改革基本奠定了我国目前税收制度的基本框架。2003年10月中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议提出“简税制，宽税基，低税率，严征管”的税制改革原则，明确了今后我国税制的总体思路，这对完善我国税收体系和制度、改善宏观调控、促进国民经济的健康发展具有重要意义。也就是说，为适应经济发展与社会变化的需要，我国税收制度正处在较为频繁的变革中。

税收制度以一定的法律形式表现，并通过法律形式加以保障。税收制度在改革中不断完善，同时，也给税务机关依法征税和纳税人依法纳税带来一定的难度，这主要表现在目前我国税收制度体系较为庞杂，除了《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》是以正式法律形式存在外，其他二十多个税种的规定都以国务院发布的暂行条例以及各部委及地方政府大量的行政性规章、解释性文件存在。这些以部门规章和解释性文件形式存在的税收政策在制定过程中，由于经济、社会形势发展较快，加之缺乏深入的研究论证，有时一个政策刚出台不久，一些纳税人甚至税务机关还未见到正式“红头”文件，政策又被重新调整，数量众多、变化频繁的税收法规，不仅令纳税人应接不暇，也让众多的税务执法人员措手不及，这一现状加大了税收执法成本和税收遵从成本，造成税收流失。

鉴于此，我们主持编写了“中国财税改革与税收实务丛书”。本丛书从税制变革的视角，全面介绍各个税种制度，尤其是1994年以来的制度变革，系统讲解相关税务处理（纳税申报、纳税筹划、会计处理），让征纳双方能够全面理解税制，掌握征纳税事项及操作实务。

本丛书与其他相关图书相比具有以下几个特点：

1．规范性。参加本丛书编写的作者均毕业于国内著名院校财税专业，具有博士学位，目前从事财税方面的专业研究。大部分作者曾经在财政、税务部门工作多年，具有扎实的财税理论水平及丰富的财税工作经验。本丛书理论与政策内容参考的均是当前税收理论界与政府政策决策部门的主流观点，实务操作内容参考的均是来源于国家财税部门的权威发布。这无疑是丛书内容规范性的重要保证。

2．完整性。本丛书共七本，分别是：《增值税制度与操作实务》、《营业税制度与操作实务》、《企业所得税制度与操作实务》、《个人所得税制度与操作实务》、《资源税、财产税、行为税制度与操作实务》、《税收征收管理制度》和《税收优惠政策指南》，涉及目前我国普遍征收的14个主要税种。丛书除收集各税种的基本制度（法律、条例及实施细则）以外，完整收集并整理了从1994年到2008年12月份由财政部、国家税务总局颁布，至今仍然有效的两千多个部门规章及解释性文件，并对这些法规文件按税制要素、行业逐一分类，以方便读者查阅，这是本套丛书最主要的特色之一，也是目前相关图书所没有的。

3．系统性。本丛书在介绍各个税种时，均按照理论、政策、制度与实务操作四个层面展开，目的是使读者不仅能通过查阅相关法规熟悉现行税制的相关规定，还能及时了解、掌握国家税收政策变化及改革趋势，以提升读者对税收政策的识别、判断及把握能力。

本套丛书从立项至完稿，历时15个月。中央财经大学税务学院的硕士研究生王丽婷、陈昕、王文秀、郑知理、梁俊平，财政部科学研究所的硕士研究生陈雪莲、潘谨、孙晶、台闯、刘晓佳等参与了税收法规的收集整理工作，在此一并致谢。

由于水平和某些客观条件所限，书中难免存在不足之处，恳请读者谅解并批评指正。有任何相关问题，可通过本套丛书专用邮箱（zdrz_tax@sina.com）和我们联系。

樊　勇        

于中央财经大学