自20世纪80年代德国著名社会学家贝克教授提出风险社会理论以来，我们可以看到今天企业所面临的风险与过去相比确实愈加繁多与复杂，以至于到了“无处不在，无时不在”的地步。那么企业应该如何抵御风险呢？从美国、英国、法国等成熟市场经济国家的实践来看，健全有效的内部控制被视为一种解决公司许多潜在问题的有效方法。人们普遍认为，内部控制可以把公司保持在实现公司战略和为股东创造价值的轨道上，并且使这个过程中发生意外的可能性降到最低，使管理层能够针对瞬息万变的竞争环境做出反应，并根据企业内部组织结构的变化做出调整，从而实现可持续增长即“基业长青”。因此，包括美国的COSO、SEC、AICPA，加拿大的CoCo、巴塞尔银监会，英国的FRA等在内的一些权威组织都制定了关于内部控制的规则和指南，如COSO的《内部控制——整合框架》和《企业风险管理框架》、CoCo的《控制指南》等。

自2008年以来，我国企业相继发生一系列风险事件，包括中航油新加坡公司濒临破产、中信泰富投资巨亏、中海集团“资金门”事件、合俊集团倒闭、中国远洋被ST等，这些事件无一例外都与其内部控制存在重大缺陷相关。这些事件的发生一方面推动了我国企业内部控制标准委员会的成立，另一方面促进了我国企业内部控制规范体系的制定。在这一背景下，2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，2010年4月又发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，这标志着我国适用于大中型企业的内部控制标准体系已经基本形成。因此下一阶段企业所面临的重要任务就是如何贯彻落实企业内部控制规范指引。

内部控制规范在企业中得以贯彻落实的先决条件是设计一套既遵从我国的企业内部控制标准，又能反映企业实际情况的内部控制制度。而企业内部控制标准属于国家财政法规的重要组成部分，其最大的特点是强调原则性，缺乏充分的可操作性。因此，如果有一本以我国财政部等五部委联合颁布的企业内部控制规范指引为依据，同时强调可操作性和实用性的内部控制教材，那它必将为衔接企业内部控制规范的贯彻落实与企业内部控制制度的具体设计之间搭起一道桥梁。基于以上的考虑，我们编写了本书。

在撰写本书的过程中，我们始终坚持三项原则： 

第一，可读性。古人提倡老师应该“传道授业解惑”，一本好的教材，不应该仅仅停留在使学生“知其然”的水平，而是应该尽可能达到使学生“知其所以然”的境界。本书不仅对内部控制的基本概念和基本原理进行了解读，而且对内部控制概念和原理的具体运用进行了深入系统的阐述，从而增强了本书的可读性。此外，为了增强直观性和说服力，本书还运用了大量的图表。

第二，可操作性。所谓“可操作性”，即本书侧重内部控制制度的设计与操作。具体而言，本书是以我国企业内部控制规范指引为依据，除了第一章侧重于企业内部控制规范整体框架介绍以外，其余章节的内容都是围绕内部控制五要素、业务层级内部控制、内部控制评价等设计展开。

第三，实用性。所谓“实用性”，即首先体现在本书不仅仅介绍企业内部控制制度设计原理，而且还穿插了大量的实际案例，除了引导案例以外，还对各要素、各业务主要风险点和关键控制措施的讲解几乎都有对应的小案例。这些案例既有关于上市公司的，也有一些关于非上市企业的； 既有内部控制的失败教训，也有内部控制的成功经验。案例的引入是为了增强读者对内部控制制度设计基本原理的理解与把握。

当然，以上只是我们对教材要做到兼具可读性、可操作性和实用性的单方面理解，真正使用效果如何还得由读者来评判。本书既适合于会计学、财务管理、审计学、资产评估等专业的本科生学习，也适合于这些专业研究生以及MBA、MPA、MPAcc、MV、Maud等专业硕士学习。同时，本书也可以为大中型企业设计和完善自身内部控制制度提供指导。

本书是由东北财经大学中国内部控制研究中心研究员团队共同编写，东北财经大学会计学院刘永泽教授、池国华教授担任主编。各章执笔人如下： 第一章，刘永泽教授； 第二章、第三章、第八章，唐大鹏博士； 第四章、第七章、第九章，池国华教授； 第五章、第六章，樊子君副教授。

在这里需要着重介绍一下中国内部控制研究中心。该中心是在原辽宁省教育厅人文社会科学重点研究基地东北财经大学内部控制与风险管理研究中心的基础上，由中国会计学会、东北财经大学、中国航空工业集团、立信大华会计师事务所有限公司共同建设，以高等院校、中介机构和实务部门知名内控专家为研究主体，实现产、学、研一体化的开放式科学研究机构。目前，研究中心由刘永泽教授担任主任，池国华教授担任副主任。中心自成立以来，依托学校学科优势和科研资源，整合社会各方资源开展内部控制的理论和实务研究，一方面加强学术研究和理论探索，为政府相关部门完善内部控制标准体系，推动内部控制规范实施提供政策建议； 另一方面加强实践研究和专业服务，为中国政府机关和企事业单位有效实施内部控制规范，提高管理水平提供理论支撑，最终搭建一个良好的内部控制理论与实务研究和交流的高端平台，实现理论研究、政策咨询和社会服务的有机结合。

在本书的写作过程中，我们参阅了国内外大量的文献和资料。在此，对所有企业内部控制研究领域的专家和学者致以最诚挚的谢意。一并感谢本书的编辑老师，没有他的热情邀请和认真编辑，就没有这本强调可读性、可操作性与实用性内部控制教材的面世。

本书虽力求完善，然而时间仓促及能力有限，因此必有不足之处，敬请各位学者、专家和读者批评指正。

主编

2014年5月于东北财经大学