内部控制是现代企业管理的重要组成部分，近年来，随着市场竞争的进一步加剧以及国内外腐败案例的不断增加，内部控制越来越被理论研究和实务工作者所重视。国内外资本市场的一些知名大公司财务造假丑闻不仅严重打击了投资者的投资信心，也充分暴露了上市公司在内部控制方面存在的严重问题。在此背景下，2002年7月，美国颁布并实施了《萨班斯奥克斯利法案》。该法案规定了企业管理层对内部控制应承担的责任及注册会计师对内部的审计要求。2008年，我国财政部、证监会、银监会、保监会、审计署联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》（具体包括：《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》），作为实施《内部控制基本规范》的具体指引。并要求境内外同时上市的公司自2011年1月1日起实施；上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司自2012年1月1日开始实施；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时鼓励非上市大型国有企业提前执行。至此，被誉为中国式的“萨班斯法案”的内部控制规范法规体系初步建成。

内部控制法规体系建成具有十分重要的学术价值和实践意义。它为内部控制的理论研究和实务工作提供了方向性。目前，国内绝大多数财经类高校已将企业内部控制作为经济管理专业学生的必修课程，为了帮助学生深刻理解并领会我国内部控制法规体系的构成、内容及核心思想，作者根据最新的相关法规，并结合自己多年的教学经验编写了本书。

从整体看，本书具有如下几个方面的特色：

1. 内容安排科学

本书以传统的代理理论、组织行为理论为基础，根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》及其解释编写，以内部控制和风险管理的实践逻辑为主线，引进了最新的概念和法规体系，注重讲述内部控制的基本理论和实施技巧。本书由三部分内容构成。第一部分： 内部控制理论篇（第一章～第三章），主要介绍内部控制的科学发展，内部控制的基本理论以及我国内部控制基本框架的形成过程等；第二部分： 内部控制实务篇（第四章～第七章），主要介绍内部控制应用指引中的五个控制环境指引、九个控制活动指引和四个控制手段指引的相关内容；第三部分： 内部控制评价篇（第八、九章），主要介绍内部控制评价指引和内部控制审计指引的相关内容。

2. 注重案例引入

本书不仅介绍了传统的经典案例，如安然公司、法国巴林银行、中航油新加坡公司、德国最愚蠢的银行、巨人集团等，还介绍了： [1]〖2〗[3]企业内部控制前言[3]（1） 问题导入式案例： 为什么复式记账会在15世纪产生于意大利而不产生在其他国家？为什么企业内部控制制度建设要由财务部门负责？会计和内部控制之间存在什么关系？

（2） 百度自查式案例： 螃蟹理论如何解释内部牵制的作用机理？囚徒困境如何解释内部牵制理论的固有缺陷？“水门事件”在内部控理论发展中的历史地位是怎样的？高薪酬为什么能打垮通用汽车？马明哲为什么要搞6600万额限薪令？

（3） 知网下载式案例： 乔彦军看《潜伏》话内控、乔彦军品红楼说内控、李若山关于贾府内部控制的解读相关文献、朱荣恩关于内部控制方式的文献等。

（4） 制度学习式案例： 西藏矿业（000762）募集资金使用管理制度、网宿科技（600507）对外投资管理制度、广弘控股（000529）资金管理办法、北京利尔（002392）防范控股股东及关联方占用上市公司资金管理制度、富临运业（002357）资金调拨支付审批权限及票据传递程序管理办法、精伦电子（600355）存货盘点与报废制度、四川圣达（000835）费用支出管理制度。

（5） 补充阅读式案例： 食堂老板给北大教授上的MBA课、三个和尚吃水的故事、电梯招标的故事、论“成麻”中蕴含的行政管理理念。对于同一案例，不同的学者有不同的解读，例如，安然破产，有的学者从内部控制五要素的角度分析，认为安然破产的原因是内部控制失效；有的学者则认为，安然破产的前一天，员工和往常一样上班，供应商和以往一样供货，购买方和以往一样购买安然的产品，好像什么都不会发生一样，一切秩序井然，这说明尽管安然的内部控制出了问题，但安然的公司治理还是比较完善的，可见内部控制和公司治理不是一个概念；有的学者从会计记账的角度看安然是如何进行会计造假的，并联系到我国长期股权投资后续计量，会计准则为何将持股比例大于50%的从权益法变成成本法进行会计处理；有的学者从安然联系到安达信，从而联想到对有限责任制公司和合伙制公司的优缺点进行比较；还有的学者联想到和安然同一年发生的“9·11”事件，并比较这两件事情哪件对美国的经济影响更大来反思企业内部控制的重要性。而从“9·11”事件又能思考到，如果恐怖组织劫持第一架飞机撞向五角大楼打了美国一个措手不及，从而顺利实现撞楼结果可以理解的话，那么恐怖组织劫持的第二、第三架飞机为何仍能撞向五角大楼呢？就美国的国防科技来看，拦截后面两架飞机是一件非常轻而易举的事情，更何况这中间有充足的时间让美国人去准备，而然美国人没有做到，这说明美国的国防体系内部控制也有诸多问题。鉴于同一案例不同学者有不同的解读，同时由于篇幅的限制，本书只能对案例做简略介绍，详细细节还需读者通过网络进行自查来学习和理解。

3. 突出实务操作

本书第二部分内部控制实务篇侧重于内部控制制度的设计与操作。该篇详细介绍了内部控制十八个应用指引（资金活动、采购业务、资产管理、销售业务和财务报告、研究与开发活动、工程项目、担保业务、业务外包、全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统）所涉及的业务流程，并基于风险管理的思想，对内部控制进行制度设计。具体按照“业务流程描述”—“主要风险点分析”—“关键控制措施设计”的脉络进行。本书第三部分内部控制评价篇通过两章内容分别介绍了内部控制制度的自我评价和外部监督的步骤、方法和程序，并给出了评价报告及审计报告的范例，供读者参考。

4. 强化习题练习

本书精选了近年来注册会计师考试、高级会计师考试等国内重大考试中涉及内部控制的试题，并根据教材的篇章结构安排进行分门别类，将试题放在每章末尾，同时在书尾附上参考答案，供读者同步学习使用，相信会大大提高学习效果。

本书既有理论探讨，也有案例解读，更有经验总结。既适合会计学、财务管理、审计学、资产评估等专业的本科生使用，也适合这些专业的研究生以及MBA、MPA、MPAcc、MV、MAud等专业硕士生使用，还可作为企业内部培训的教材。

本书由刘胜强副教授编写完成，常丹丹、刘美芸等同学参与了相关资料的收集及整理工作。清华大学出版社为本书的出版付出了辛勤的劳动，在此表示感谢。

由于编者水平有限，本书难免存在不妥及疏漏之处，恳请各位学者、专家和广大读者批评指正，以便使本书得以不断充实和完善。

刘胜强